амортизація основних засобів це

Амортизація основних засобів - це поступове включення вартості об'єктів необоротних активів в ціну продукції, що випускається з їх допомогою продукції. Сума зносу є однією зі складових витрат, понесених підприємством у процесі господарської діяльності. Загальна величина амортизаційних нарахувань основних засобів, наявних на підприємстві, є часткою первісної вартості цих необоротних активів. Це значення є нормою зносу. Амортизація основних засобів вважається критерієм зниження вартісного вираження довгострокового активу. Стан споруд, будівель і обладнання, яке використовується в процесі виробництва підприємством, поступово погіршується. Суть методу амортизації полягає в розподілі вартості основних засобів, за якою вони були введені в експлуатацію, на передбачуваний термін використання. При розрахунку балансового прибутку знос вираховується із суми отриманого доходу.

Амортизація основних засобів здійснюється в порядку, закріпленому статтею 259 НК РФ. Суми нарахованого зносу при визначенні прибутку, призначеної для оподаткування, повинні визначатися щомісячно. Амортизаційні нарахування проводяться індивідуально по кожному об'єкту необоротних активів. Початком визначення зносу по основному засобу є перше число місяця після його введення в експлуатацію. При вибутті об'єкта довгострокових активів або при повному списанні його вартості нарахування амортизації припиняється. Це право суб'єкт господарювання набуває з першого числа наступного місяця.

Податковим Кодексом визначено і методи нарахування амортизації основних засобів. Вибір способів визначення зносу залишається за підприємством. Існує 2 способи нарахування зносу - нелінійний і лінійний.

здесь реклама 1

Перший спосіб в обов'язковому порядку стосується об'єктів довгострокових активів, що належать до восьмої, дев'ятої та десятої групи - будівель, передавальних пристроїв і споруд. Термін введення в експлуатацію по цих основних засобів значення не має. Решта об'єктів довгострокових активів можуть переносити свою первісну вартість будь-яким з двох методів. Спосіб нарахування зносу, обраний підприємством за окремим основному засобу, не змінюється протягом усього періоду перебування його в складі амортизується майна. Перерозподіл вартості об'єкта довгострокових вкладень в ціну продукції, що випускається проводиться відповідно до урахуванням періоду його корисного застосування.

Амортизація основних засобів, розрахована з використанням лінійного методу, визначається як добуток первісної ціни кожного об'єкта на норму зносу. Якщо необоротні активи був переоцінений, то у формулі треба звернути увагу на перший множник. У його якості буде виступати відновна вартість.

Якщо нарахована амортизація основних засобів з нелінійного методу, то в формулу для її розрахунку були включені два множники. В даному випадку ними стали залишкова вартість і норма зносу даного конкретного об'єкта необоротних активів.

При використанні основного засобу в умовах, коли навколишнє середовище здатне агресивно впливати на нього, у підприємства з'являється право застосувати підвищувальний коефіцієнт. Він збільшує значення норми амортизації, але не більше ніж в два рази. Таке ж право виникає і при підвищеної змінності використання об'єкта необоротних активів.

За рішенням керівника підприємства, закріпленому в наказі про облікову політику, платник податків має право знизити норми зносу основних засобів. Таке рішення має бути виконане протягом усього податкового періоду.

Як в бухгалтерському, так і в податковому обліку з ОС нараховують амортизацію.

амортизація- це поступове перенесення вартості об'єкта основного засобу на собівартість товарів (робіт, послуг).

здесь реклама 2

Фірма повинна нарахувати амортизацію по кожному об'єкту ОС щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем, коли фірма ввела об'єкт ОС в експлуатацію.

Нарахування амортизації припиняється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли об'єкт основних засобів повністю замортизований або списаний з балансу фірми (проданий, ліквідовано і т.д.)

Приблизний термін служби ОС наведено в Класифікації ОС, що включаються в амортизаційні групи (затверджена постановою уряду Федерації від 01 января 2002 року №1).

У ньому все майно поділено на 10 груп. Таблиця

Строк корисного використання майна

Від 1 року до 2 років включно

Від 2 до 3 років включно

Від 3 до 5 років включно

Від 5 до 7 років включно

Від 7 до 10 років включно

Від 10 до 15 років включно

Від 15 до 20 років включно

Від 20 до 25 років включно

Від 25 до 30 років включно

Класифікація може бути використана як для цілей бухгалтерського, так і для податкового обліку.

У бухгалтерському обліку існує 4 способи нарахування амортизації:

спосіб зменшення залишку;

спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання;

спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).

Для цілей оподаткування існує тільки 2 способи нарахування амортизації:

Обраний метод нарахування амортизації для цілей оподаткування слід закріпити в обліковій політиці. Перехід з лінійного методу на нелінійний можливий з початку нового року. Зворотний перехід можна здійснити 1 раз в 5 років.

З 01 січня 2009 року лінійний метод нарахування амортизації основних засобів не змінився.

При використанні лінійного методу місячна норма амортизації для кожного об'єкта ОЗ визначається:

1: строк корисного використання в місяцях

Сума щомісячних амортизаційних відрахувань розраховується.

Первісна вартість ОЗ

Сума щомісячних амортизаційних відрахувань

Термін служби ОС фірми знаходять в Класифікаторі. Якщо ж в Класифікаторі термін служби для придбаного об'єкта ОЗ не вказано, фірма може встановити його на підставі рекомендацій його виготовлювача. Рекомендації виробника можуть бути в технічній документації до ОС (паспорті, технічному опис, інструкції з експлуатації і т.д.). Якщо їх і там немає, то краще звернутися до виробника з відповідним запитом. Справа в тому, що багато інспекторів переконані, що встановлювати строк корисного використання самостійно фірма не має права, оскільки чинне податкове законодавство такої можливості не надає.

приклад:ТОВ «Актив» придбало верстат. Первісна вартість верстата, сформована в податковому обліку - 120 000 руб. Строк корисного використання - 5 років (60 місяців). Згідно облікову політику для цілей оподаткування амортизація на верстати нараховується лінійним методом.

Норма амортизації по верстата складе:

1: 60 міс. х 100% = 1,667%

Сума амортизаційних відрахувань складе:

120 000 крб. х 1,667% = 2 000 руб.

За будівель споруд, передавальним пристроям, які входять в 8, 9, 10 групи амортизація може нараховуватися лише лінійним методом.

Фінансовий словник - включає найбільш часто вживані терміни сучасної фінансової та банківської практики. Особливу увагу приділено термінології фінансового аналізу, а також фінансового менеджменту. Фінансовий словник розрахована на широке коло читачів, які працюють в різних сферах бізнесу, студентів, учнів та викладачів. Він виявиться корисною всім, хто прагне розширити свої уявлення про сучасні фінансах і бажає відчувати себе впевнено в професійній ділового життя.

Для навігації по Фінансовому словником використовуйте алфавітний меню:

Ще знайдено про фінансовий словник

словник бухгалтерських і фінансових термінів URL http www monographies ru 154-4899 У Великому юридичному словаре2 дається таке визначення Акціонерний капітал - основний капітал акціонерного товариства який утворюється за рахунок

  • Управління кредитним портфелем організації

    Фінансовий словник М ИНФРА-М 2011. 5. Великий словник іншомовних слів М Юнвес 1999. 6. Великий економічний словник під ред А Н Азріліяна М Інститут нової економіки 2008. 7. Жукова

  • Фінансовий аналіз

    Фінансовий словник містить понад 1500 термінів з фінансів та аналізу фінансового стану Ми розробили програму для фінансового аналізу - ФінЕкАналіз яка прискорює і спрощує процес аналізу за даними бухгалтерської

  • бібліотека

    фінансових коефіцієнтів 8 Великий економічний словник Под ред А Н Азріліяна 4 е изд доп і перероб М Ін-т нової економіки 1999. З 858. Крім того рейтинг як результат

  • Фінансовий результат: трансформація поняття

    словник Б А Райзберга Л Ш Лозівського Е Б Стародубцева Фінансові результати підсумки господарської діяльності компанії та її підрозділів виражені у вигляді фінансових показників таких як прибуток збитки зміна

  • Необхідність обліку інших доходів і витрат при маржинальном аналізі

    словник Под ред А Н Азріліяна М Інститут нової економіки 2004. 2. Лукасевич І Я. Фінансовий менеджмент підручник М Ексмо 2007. 3. Фінанси організацій підприємств Під ред Н У Колчин

  • Фінансова стратегія і підходи до визначення потенціалу підприємства

    фінансово-виробничого потенціалу і стратегії як необхідного елемента для її розробки ЛІТЕРАТУРА 1. Словник іншомовних слів Под ред І А Васюкова М 1972. 2. Радянський енциклопедичний словник Гл ред A

  • Аналіз методик оцінки кредитоспроможності малого бізнесу в російській і зарубіжній практиці

    Фінансово-кредитний словник трактує кредитоспроможність як наявність передумов для отри ня кредиту здатність повернути його Кредитоспроможність позичальника визначається показниками характеризують його акуратність при розрахунках за раніше отриманими кредитами здатність при

  • Розвиток методики аналізу фінансового стану господарюючих суб'єктів будівництва і ремонту суден і оцінка їх фінансово-економічної ситуації

    фінансових результатів При вивченні етапів виробництва стикаємося з проблемою визначення деяких понять таких як виробництво. словник визначає поняття виробництво як відносно відокремлену частину технологічного процесу результатом якого є виконання визначеного

  • Аналіз фінансових потоків підприємств чорної металургії

    Фінансово-кредитному енциклопедичному словнику представлена ​​трактування грошового потоку готівки cash flow як розподіл за часом надходжень і виплат економічного агента Більш широке уявлення дає трактування грошових потоків як цілеспрямованого руху

  • Планування оборотних виробничих активів (на прикладі запасів)

    словник в 1925 р після введення в дію нової форми бухгалтерського звіту Спочатку активами називалася. фінансової звітності активи стали трактуватися як ресурси і майно контрольовані організацією в результаті подій або

  • Антикризове управління фінансово-економічному стійкістю промислового підприємства

    фінансово-економічною стійкістю на основі інтеграції зазначених систем за вказаний період дозволило промисловому підприємству збільшити виручку. словник 01.01.2013 ГОСТ КО 9000-2011.

  • Управління валовим прибутком сучасного виробничого підприємства як невід'ємна умова управління корпоративною прибутком

    фінансів грошового обігу і кредитів Російська академія народного господарства та державної служби при Президенті Російської. словниках та енциклопедіях мабуть важко знайти інший економічний показник має таку кількість різновидів і дефініцій

  • Амортизація основних засобів це

    4.2. Амортизація основних засобів

    амортизація - це поступове перенесення вартості основних засобів на собівартість продукції (робіт, послуг).

    У балансі основні засоби вказують за залишковою вартістю (первісна вартість за вирахуванням нарахованої амортизації).

    Виняток з цього порядку передбачено:

    -для землі і об'єктів природокористування (вода, надра та інші природні ресурси);

    -для житлового фонду, який не використовують для отримання доходів;

    -для об'єктів зовнішнього благоустрою та лісового або дорожнього господарства;

    -для багаторічних насаджень, які не досягли експлуатаційного віку.

    Амортизацію за таким майну не нараховують. Тому в балансі відображають їхню початкову вартість.

    Нарахування амортизації припиняють:

    на період реконструкції, модернізації та капітального ремонту основних засобів, якщо термін проведення таких робіт перевищує один рік;

    якщо основні засоби переведені на консервацію та термін консервації перевищує три місяці.

    Порядок нарахування амортизації

    Амортизацію нараховують щомісяця, починаючи з того місяця, який слідує за введенням основного засобу в експлуатацію.

    Нарахування амортизації припиняють з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, коли основний засіб повністю замортизовано або списано з балансу фірми.

    Якщо основний засіб повністю замортизовано (тобто сума нарахованої по ньому амортизації дорівнює його первісної вартості), то його залишкова вартість дорівнює нулю. Отже, вартість такого основного засобу в балансі не відображають. Нараховувати амортизацію по ньому не потрібно.

    Нарахування амортизації в обліку відображається по кредиту рахунку 02 і дебетом відповідного рахунку витрат.

    рахунок 02 "Амортизація основних засобів" призначений для узагальнення інформації про амортизацію, накопиченої за час експлуатації об'єктів основних засобів.

    Нарахована сума амортизації основних засобів відображається в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 02 "Амортизація основних засобів" в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (витрат на продаж). Організація-орендодавець відображає нараховану суму амортизації за основними засобами, зданих в оренду, за кредитом рахунку 02 "Амортизація основних засобів" і дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" (Якщо орендна плата формує операційні доходи).

    При вибутті (продажу, списання, часткової ліквідації, передачі безоплатно та ін.) Об'єктів основних засобів сума нарахованої по них амортизації списується з рахунку 02 "Амортизація основних засобів" в кредит рахунку 01 "Основні засоби" (субрахунок "Вибуття основних засобів"). Аналогічна запис проводиться при списанні суми нарахованої амортизації по відсутньою або повністю зіпсованим основних засобів.

    Аналітичний облік за рахунком 02 "Амортизація основних засобів" ведеться по окремих інвентарних об'єктах основних засобів. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати можливість отримання даних про амортизацію основних засобів, необхідних для управління організацією та складання бухгалтерської звітності.

    Для нарахування амортизації в обліку роблять запис:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 02 - нарахована амортизація основних засобів.

    Методи нарахування амортизації

    Є чотири методи нарахування амортизації за основними засобами:

    -метод зменшуваного залишку;

    -метод списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання;

    -метод списання вартості пропорційно обсягу випущеної продукції (робіт).

    При нарахуванні амортизації можна використовувати будь-який з цих методів. Для цього всі основні засоби ділять на однорідні групи, у яких є спільні ознаки. Наприклад, будівлі, комп'ютери, транспорт, меблі і т.д.

    За основними засобами однієї групи можна використовувати тільки один з цих методів.

    Такий метод застосовують протягом усього терміну служби (корисного використання) основного засобу.

    Строк корисного використання основних засобів для цілей оподаткування прибутку наведено в Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи (затверджена постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р N 1). Зазначена Класифікація може використовуватися і для цілей бухгалтерського обліку.

    Якщо ж в Класифікації строк корисного використання для того чи іншого основного засобу не вказано, можна встановити його самостійно виходячи:

    з очікуваного терміну використання об'єкта;

    з очікуваного фізичного зносу, який залежить від режиму роботи (кількості змін), природних умов і впливу агресивного середовища, а також системи планово-попереджувальних ремонтів;

    з нормативно-правових та інших обмежень терміну служби об'єкта, зазначених у технічних документах по ньому.

    Лінійний метод передбачає рівномірний нарахування амортизації протягом усього строку корисного використання основного засобу.

    У грудні 2007 року підприємство придбало верстат. Первісна вартість верстата - 240 000 руб. (без НДС). Строк корисного використання - 5 років. При використанні лінійного методу щорічно повинна амортизуватися 1/5 вартості верстата.

    Перш за все визначимо річну норму амортизації.

    Для цього первісну вартість верстата приймемо за 100%. Річна норма амортизації складе 20% (100%: 5 років). Отже, річна сума амортизації становитиме 48 000 руб. (240 000 руб. Х 20%).

    Сума щомісячних амортизаційних відрахувань складе 4000 руб. (48 000 руб.: 12 міс.). Щомісяця протягом 5 років бухгалтер підприємства повинен робити проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    4000 руб. - нарахована амортизація верстата за звітний місяць.

    Метод зменшуваного залишку

    При нарахуванні амортизації цим методом річна норма амортизації визначається так само, як і при лінійному способі. Однак нарахування амортизації проводиться виходячи не з первісної, а з залишкової вартості основного засобу на початок кожного звітного року.

    Повернемося до попереднього прикладу.

    Річна норма амортизації по верстата складе 20% (100%: 5 років).

    У перший рік нарахування амортизації річна сума амортизації становитиме 48 000 руб. (240 000 руб. Х 20%). Залишкова вартість верстата на кінець першого року - 192 000 руб. (240 000 - 48 000). Сума щомісячних амортизаційних відрахувань - 4000 руб. (48 000 руб.: 12 міс.).

    Щомісяця протягом першого року бухгалтер підприємства повинен був робити проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    4000 руб. - нарахована амортизація верстата за звітний місяць.

    У балансі "Актіва9quot; за 2007 рік по рядку 120 буде вказана залишкова вартість верстата в сумі 192 000 руб.

    У другій рік нарахування амортизації річна сума амортизації складе 38 400 руб. (192 000 руб. Х 20%). Залишкова вартість верстата на кінець другого року складе 153 600 руб. (192 000 - 38 400). Сума щомісячних амортизаційних відрахувань - 3200 руб. (38 400 руб.: 12 міс.).

    Щомісяця протягом другого року бухгалтер підприємства буде робити проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    3200 руб. - нарахована амортизація верстата за звітний місяць.

    У третій, четвертий і п'ятий роки амортизація буде нараховуватися аналогічно.

    Метод списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання

    При використанні цього методу нарахування амортизації проводиться виходячи з первісної вартості верстата за формулою:

    Сума річних амортизаційних відрахувань = (Кількість років, що залишилися до кінця терміну служби об'єкта основних засобів) 🙁 Сума чисел всіх років терміну корисного використання об'єкта основних засобів) х (Первісна вартість об'єкта основних засобів).

    Знову повернемося до попереднього прикладу.

    Строк корисного використання верстата - 5 років. Отже, сума чисел років терміну корисного використання верстата складе:

    1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 років.

    У перший рік нарахування амортизації річна сума амортизації складе:

    5 років: 15 років х 240 000 руб. = 80 000 руб.

    Сума щомісячних амортизаційних відрахувань - 6666,7 руб. (80 000 руб.: 12 міс.).

    Щомісяця протягом першого року бухгалтер підприємства буде робити проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    6666,7 руб. - нарахована амортизація верстата за звітний місяць.

    У балансі підприємства за 2007 рік по рядку 120 буде вказана залишкова вартість верстата в сумі 160 000 руб. (240 000 - - 80 000).

    У другій рік нарахування амортизації річна сума амортизації складе:

    4 роки: 15 років х 240 000 руб. = 64 000 руб.

    Сума щомісячних амортизаційних відрахувань - 5333,3 руб. (: 64 000 руб.: 12 міс.).

    Щомісяця протягом другого року бухгалтер підприємства буде робити проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    5333,3 руб. - нарахована амортизація верстата за звітний місяць.

    У третій, четвертий і п'ятий роки амортизація буде нараховуватися аналогічно.

    Метод списання вартості пропорційно обсягу випущеної продукції (робіт, послуг)

    При цьому методі амортизацію нараховують виходячи з кількості випущеної продукції (обсягу виконаних робіт, наданих послуг) з використанням того чи іншого основного засобу.

    У вересні звітного року підприємство придбало верстат первісною вартістю 120 000 руб. (без НДС). Щодо технічної документації до верстата з його допомогою може бути випущено 1000 одиниць готової продукції.

    Верстат був введений в експлуатацію в листопаді. У грудні звітного року з його допомогою було випущено 90 одиниць продукції.

    На верстат повинна бути нарахована амортизація в сумі:

    90 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 10 800 руб.

    У грудні бухгалтер підприємства зробив проводку:

    Дебет 20 Кредит 02

    10 800 руб. - нарахована амортизація верстата.

    У балансі підприємства за звітний рік по рядку 120 буде вказана залишкова вартість верстата в сумі 109 200 руб. (120 000 - 10 800).

    У січні наступного року фактичний випуск продукції склав 50 одиниць. Сума амортизації складе:

    50 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 6000 руб.

    У лютому фактичний випуск продукції склав 30 одиниць. Сума амортизації за лютий буде розрахована так:

    30 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 3600 руб.

    Надалі амортизація по верстата нараховується в аналогічному порядку.

    Нарахування амортизації за основними засобами, колишнім в експлуатації

    Первісна вартість основних засобів, що були в експлуатації (наприклад, уживаного комп'ютера або автомобіля), визначається в звичайному порядку. У неї включають всі витрати, пов'язані з купівлею (договірна ціна основного засобу, витрати на його доставку та встановлення і т.д.).

    Сума амортизації з цього основного засобу колишнім власником в обліку фірми-покупця не відбивається. Однак його строк корисного використання буде менше.

    Він розраховується так:

    Строк корисного використання старого основного засобу = Строк корисного використання нового основного засобу - термін фактичної експлуатації основного засобу колишнім власником.

    Строк корисного використання нового об'єкта потрібно визначити за Класифікацією основних засобів, що включаються в амортизаційні групи (затверджена постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р N 1).

    Термін фактичної експлуатації основного засобу колишній власник повинен вказати в документах на продане основний засіб.

    У вересні 2007 року підприємство придбало старий верстат. Договірна вартість верстата - 120 000 руб. (без НДС). Амортизація по ньому буде нараховуватися лінійним методом. Верстат був введений в експлуатацію в листопаді 2007 року.

    За Класифікації основних засобів нормативний термін експлуатації такого верстата - 10 років. За даними колишнього власника, верстат вже відпрацював 6 років. Отже, строк корисного використання верстата складе 4 роки (10 - 6), або 48 місяців (4 роки х 12 міс.).

    Щомісячна норма амортизації по верстата складе:

    (1 міс.: 48 міс.) Х 100% = 2,083%.

    Сума щомісячних амортизаційних відрахувань складе:

    120 000 крб. х 2,083% = 2499,6 руб.

    Амортизація по верстата повинна нараховуватися з грудня.

    У балансі підприємство за 2007 рік по рядку 120 вказують залишкову вартість верстата в сумі 117 500,4 руб. (120 000 - 2499,6).

    Якщо основний засіб вже повністю відпрацювало свій термін, можна визначити термін його корисного використання самостійно. У цій ситуації потрібно враховувати період, протягом якого основний засіб ще може пропрацювати.

    Нарахування амортизації по розконсервувати основних засобів

    За основними засобами, які законсервовані на період більше трьох місяців, амортизацію не нараховують. Після розконсервації об'єкта амортизацію нараховувати в колишньому порядку. Однак термін використання такого основного засобу потрібно збільшити на період консервації.

    На балансі підприємства числиться верстат. Він куплений і введений в експлуатацію в січні 2007 року. Строк корисного використання верстата - 7 років. Амортизація по ньому нараховується лінійним методом. За верстата потрібно нараховувати амортизацію до лютого 2013 роки (84 міс.).

    Норма щомісячної амортизації складе:

    (1 міс.: 84 міс.) Х 100% = 1,19%.

    У вересні 2007 року верстат був законсервований.

    Період консервації - 6 місяців.

    Після розконсервації амортизація на верстат буде нараховуватися по тій же нормі (1,19%), але вже до серпня 2013 року.

    Нарахування амортизацію по реконструйованим або модернізованим основних засобів

    Якщо об'єкт основних засобів був реконструйований або модернізовано, то термін його корисного використання може бути збільшений. Однак він не повинен перевищувати ті терміни, які встановлені для амортизаційної групи, в яку включено основний засіб.

    У звітному році підприємство купило основний засіб. Термін його корисного використання - 3 роки. Наступного року основний засіб було модернізовано.

    Підприємство може збільшити строк корисного використання комп'ютера до 5 років. Більший термін встановити не можна.

    Норму амортизації по такому основному засобу (при використанні лінійного методу) визначають так:

    100%: Що залишився строк корисного використання основного засобу = Річна норма амортизації

    Якщо в результаті робіт вартість основного засобу збільшилася, то амортизацію по ньому нараховують виходячи з його нової вартості. Причому в розрахунок береться залишкова, а не первісна вартість.

    У 2007 році підприємство придбало верстат. Первісна вартість верстата - 240 000 руб. (без НДС). За Класифікації термін використання цього верстата - від 5 до 7 років. Строк корисного використання був встановлений "Актівом9quot; в 5 років. Амортизація нараховується лінійним методом.

    У 2008 році верстат був модернізований. Його вартість збільшилася до 300 000 руб., Строк корисного використання - до 7 років. На момент проведення модернізації верстат пропрацював 1 рік, і на нього була нарахована амортизація у сумі 48 000 руб.

    Нова річна норма амортизації по верстата складе:

    100%: (7 років - 1 рік) = 16,667%

    Річна сума амортизаційних відрахувань складе:

    (300 000 руб. - 48 000 руб.) Х 16,667% = 42 000 руб.

    Щомісячна сума амортизаційних відрахувань складе:

    Додано в закладки: 0

    Що таке Амортизація основних засобів - процес перенесення вартості. Даний перенесення є складовою частиною собівартості виробленого товару.

    При виробництві певних елементів головного капіталу зношуються і втрачають в ціні. Ця втрачається вартість переноситься в результаті на кінцеву продукцію. Амортизацію висловлюють в збільшенні витрат на виробництво продукції, яке виражається на її одиницю.

    Амортизація основних засобів провадиться не одномоментно, а поступово, в міру того, як вони беруть участь у виробничому процесі. Її нарахування здійснюється щомісяця.

    Розглянемо, більш детально, що означає амортизація основних засобів. Нарахування амортизаційних сум провадиться в порядку, який встановлений ст. 259 Податкового Кодексу РФ. Амортизируемим майном є майно, підсумки інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які є у платника податків на праві власності, застосовуються ним для отримання прибутку і вартість яких погашають за допомогою нарахування амортизації. Амортизується майно - майно з терміном корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 40000 рублів.

    Амортизації не підлягають земля та інші об'єкти природокористування (надра, вода, інші природні ресурси), виробничі матеріальні запаси, об'єкти незакінченого капітального будівництва, товари, цінні папери та інше майно.

    Амортизується майно приймають на облік по початкової вартості, яка визначається відповідно до статті 257 НК РФ, і розподіляють по амортизаційних групах відповідно до термінів його корисного застосування. Строк корисного використання визначається платником податку самостійно на дату введення об'єкта амортизується майна в експлуатацію. Платники податків можуть включати до складу витрат податкового (звітного) періоду витрати на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% (не більше 30% - по відношенню до основних засобів, які належать до третьої - сьомої амортизаційних групах) початкової вартості основних засобів. Ця пільга не поширюється на основні засоби, які отримані безоплатно. Коли платники податків застосовують вказане право, відповідні об'єкти основних засобів після введення їх в експлуатацію включаються в амортизаційні групи з власної початкової вартості, віднімаючи амортизаційну премію. При реалізації цих основних засобів протягом п'яти років від моменту введення в експлуатацію, суми витрат, враховані раніше при утворенні податкової бази, підлягають включенню в податкову базу і відновленню.

    Податковий Кодекс РФ передбачає два способи нарахування амортизації:

    Спосіб нарахування амортизації встановлює платник податків самостійно щодо до всіх об'єктів амортизується майна і його відображає в обліковій політиці з метою оподаткування. Зміна способу нарахування амортизації допускають з початку наступного податкового періоду. Платник податків при цьому має право перейти з лінійного нарахування амортизації на нелінійний не частіше, ніж один раз на п'ять років.

    Амортизацію нараховують окремо за всіма амортизаційних групах (підгрупах) при використанні нелінійного методу нарахування амортизації або по кожному об'єкту амортизується майна окремо при використанні лінійного способу нарахування амортизації.

    Незалежно від методу нарахування амортизації, який встановлюється платником податків в обліковій політиці з метою оподаткування лінійний спосіб нарахування амортизації використовується щодо споруд, будівель, передавальних пристроїв, нематеріальних активів, які входять у восьму - десяту амортизаційні групи.

    По відношенню до інших об'єктів майна, що амортизується незалежно від терміну введення в експлуатацію об'єктів використовується той спосіб нарахування амортизації, який встановлюється платником податків в обліковій політиці з метою оподаткування.

    При використанні лінійного способу розрахунку амортизації сума амортизації, яка нарахована за один місяць визначається як добуток відновлювальної (початкової) вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, які визначені для цього об'єкта. Норму амортизації визначають за формулою:

    К - норма амортизації у відсотках до відновної (первісної) ціною об'єкта амортизується майна;

    п - строк корисного використання цього об'єкта, який виражений в місяцях.

    При розрахунку амортизації із застосуванням нелінійного методу сумарний баланс кожної амортизаційної групи зменшується щомісяця на суми амортизації, нарахованої по цій групі. Сума амортизації, нарахованої за один місяць для кожної амортизаційної групи визначають, враховуючи твір норм амортизації і сумарного балансу амортизаційної групи на початок місяця:

    А - сума амортизації, нарахованої за один місяць, для амортизаційної групи;

    В - сумарний баланс амортизаційної групи;

    до - норма амортизації для амортизаційної групи.

    Для застосування нелінійного способу розрахунку амортизації застосовують такі норми амортизації.

    Амортизаційна група - норма амортизації (місячна):

    Методи обчислення амортизації основних засобів

    Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку основних засобів та Методичними вказівками розмір амортизаційних відрахувань при будь-якому методі нарахування амортизації визначається з огляду на строк корисного використання об'єктів основних засобів.

    Амортизація об'єктів основних засобів проводиться одним з наступних способів нарахування амортизації:

    методом зменшуваного залишку;

    методом списання вартості за кількістю років терміну корисного використання.

    методом списання вартості пропорційно обсягу продукції;

    Використання одного з методів по групі однорідних об'єктів основних засобів проводиться протягом повного терміну корисного використання.

    При лінійному методі річну суму нарахування амортизації визначають, враховуючи початкову вартість об'єкта основних засобів і норми амортизації, обчислені з огляду на строк корисного використання.

    Приклад. Придбаний об'єкт, вартість якого 120000 крб. з терміном корисного застосування 5 років. Річна норма амортизаційних відрахувань - 20%. Річна сума амортизаційних відрахувань має 24000 руб. (120000 * 20/100).

    Амортизація методом зменшуваного залишку

    При методі зменшуваного залишку річну суму амортизації визначають, враховуючи норми амортизації і залишкову вартість об'єкта основних засобів на початок звітного року, обчислені з урахуванням строку корисного використання даного об'єкта і коефіцієнта прискорення, який встановлюється відповідно до законодавства РФ. Коефіцієнт прискорення використовується за переліком високотехнологічних галузей і ефективних типів обладнання і машин, який затверджений федеральними органами виконавчої влади.

    За рухомого майна, яке складає об'єкт фінансового лізингу і відноситься до активної частини основних засобів, можна застосовувати відповідно до умов договору лізингу коефіцієнт прискорення не більш 3.

    Приклад. Куплено об'єкт основних засобів, вартість якого 100 тис. Руб. з терміном корисного використання 5 років. Річна норма амортизації 40. Норма амортизації, яка обчислена, враховуючи строк корисного використання, який становить 20%, збільшується на коефіцієнт прискорення 2 (100 тис. Руб. / 5 = 20 тис. Руб.) (100 * 20 тис. Руб. / 100 тис. руб. * 2) = 40.

    Річна норма амортизаційних відрахувань в перший рік експлуатації визначається, враховуючи початкову вартість, сформовану під час оприбуткування об'єкта, і складе 40 тис. Руб. Амортизація в другій рік експлуатації нараховується в розмірі 40% (100 * 40/100) від залишкової вартості, тобто різниці між первісною вартістю об'єкта та сумою амортизації, яка нарахована за перший рік ((100 - 40) * 40/100) і становить 24 тис. руб. У третій рік експлуатації - в розмірі 40% від різниці між залишковою вартістю об'єкта, яка утворилася після закінчення другого року експлуатації, і сумою амортизації, яка нарахована за другий рік експлуатації, і становить 12,4 тис. Руб. ((60 - 24) * 40/100) і так далі.

    Амортизація методом списання вартості пропорційно обсягу продукції

    При способі списання вартості пропорційно обсягу робіт (продукції) нарахування амортизаційних відрахувань проводять, враховуючи натуральний показник обсягу робіт (продукції) в звітному періоді і співвідношення початкової вартості об'єкта основних засобів і передбачуваного обсягу робіт (продукції) за весь строк корисного використання об'єкта основних засобів .

    Приклад. Придбано автомобіль, вантажопідйомність якого більше 2 т, передбачуваний пробіг до 400 тис. Км, вартість 80 тис. Руб. У звітному періоді пробіг 5 тис. Км, відповідно, сума амортизаційних відрахувань, з огляду на співвідношення передбачуваного обсягу продукції і первісною вартістю, складе 1 тис. Руб. (5 * 80/400).

    Відображення в бухгалтерському обліку

    Амортизаційні відрахування, які нараховані по об'єктах основних засобів, відображають в звітному періоді в бухгалтерському обліку, до якого їх відносять, і нараховують незалежно від підсумків діяльності організації в звітному періоді.

    Суму нарахованої амортизації відображають в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків обліку витрат обігу або виробництва (крім об'єктів основних засобів, які здані в оренду) в кореспонденції з кредитом рахунка обліку амортизації (рахунок 02 "Амортизація основних засобів").

    Нарахування амортизаційних відрахувань по об'єктах основних засобів за звітний рік проводиться щомісяця незалежно від використовуваного методу нарахування в розмірі 1/12 обчисленої річної суми. Кінець і початок нарахування амортизації - з першого числа місяця, який слідує за місяцем введення або навпаки вибуття основного засобу. Після завершення терміну корисного використання основних засобів амортизацію не нараховують.

    Ми намагалися дати найбільш повне визначення і поняття терміна амортизація основних засобів, розкрити її методи нарахування і відображення в бухгалтерському обліку. Залишайте свої коментарі або доповнення до матеріалу.