дебет і кредит в оборотно сальдової відомості

Оборотно-сальдова відомість: її значення в бухгалтерському обліку

Вивчити бухгалтерський облік не можна. Його потрібно розуміти і виконувати. І також необхідно постійно стежити за змінами нормативної бази, щоб своєчасно скорегувати порядок відображення окремих операцій. Результатом кожного звітного періоду є складання сальдової відомості і зведення балансу за місяць, квартал, рік. На підставі цих документів будується вся звітність, тому знати правила заповнення оборотної відомості повинен кожен бухгалтер. Розібратися в них новачкам допоможе зразок ОСВ з покроковою інструкцією по її складанню.

Як новачкові розібратися в бухгалтерському обліку

Далеко не всі правила ведення бухобліку регламентовані нормативними актами. В основі більшості операцій знаходяться первинні бухгалтерські документи: акти, довідки, накладні, чеки, накази і т. П. Для первинних документів передбачені уніфіковані форми і рекомендовані зразки. Форма уніфікованого документа затверджена відповідною інструкцією і може змінюватися тільки у вигляді внесення додаткових реквізитів. Список більшості таких форм з прикладами оформлення можна знайти за цим посиланням.

Чим уніфіковані документи відрізняються від звичайних

Звичайні документи можуть видозмінюватися з урахуванням специфіки підприємства або заповнюватися в довільній формі. Уніфіковані форми не можуть змінюватися. Це регламентують ФЗ № 402-ФЗ «Про бухобліку» від 06.12.2011, який набув чинності з 01.01.2013, і Постанова Уряду РФ № 835 від 08.07.1996. Форми первинних документів внесені в «Альбом уніфікованих форм первинних документів», узгоджений Мінфіном і затверджений Держкомстатом РФ. Останні зміни до Закону 402-ФЗ внесені 23.05.2016 на підставі ФЗ N 149-ФЗ. Зміни торкнулися діяльності бухгалтерій державних організацій.

Для роботи всі види можливих доходів, витрат і угод закодовані за рахунками. Види рахунків бухгалтерського обліку:

Різниця між ними полягає в ступені деталізації. Процес кодування рахунків почався ще в 1968 році, коли листом ЦСУ СРСР № 130 було затверджено перше «Положення ...». Після цього рекомендації змінювалися кілька разів.

Для прикладу можна навести аналітичний облік офісного майна: стіл, стілець, шафа і т. Д. Ці предмети можна об'єднати в поняття меблі і пропустити по відповідному субрахунку одним рядком. Калькулятор, комп'ютер - проходять по аналітичному рахунку, а в субрахунку вони відіб'ються в графі «Технічні засоби». Все разом буде віднесено до синтетичному рахунку «Основні засоби». Це стаття 01 за кодом бухобліку. Приклад містить дуже різні за оціночною вартістю категорії, але він дає уявлення про структуру бухгалтерського обліку.

Код рахунку може містити до семи цифр. Перші дві цифри від 01 до 99 включають всі можливі операції з бухгалтерського обліку. А поняття «інші» і наявність вільних кодів роблять цю систему універсальної. Дві перші цифри і складають перелік синтетичних рахунків в редакції Наказів Мінфіну РФ № 38-н від 07.05.2003 року, № 115н від 18 вересня 2006 року або № 142н від 08.11.2010 року.

Цим же листом пропонується ряд субрахунків, які кодуються третьої і четвертої цифрами коду. Субрахунки можна деталізувати, а аналітичні рахунки повністю віддані на відкуп керівництву компанії. На практиці - досвіду головного бухгалтера. Процес формування номенклатури кодів для підприємства за умовами його діяльності - поширена завдання для студентів бухгалтерського відділення.

Складання балансу та рознесення операцій

Перша робота, яку засвоює початківець бухгалтер - це рознесення проведених компанією операцій по операціях і договорами. Вона здійснюється подвійним записом, при якій дебет по одній статті обов'язково буде кредитом за іншою. Наприклад, зняття грошей з розрахункового рахунку і передача їх в касу підприємства для видачі заробітної плати співробітникам проводяться по розділу 5: стаття 51 - розрахунковий рахунок (кредит на суму зняття), 50 - каса (дебет на ту ж суму). Таким способом в бухобліку відображаються всі операції.

У підсумку за будь-який період сума всього дебету має дорівнювати всьому кредиту. Це і є баланс - кінцева мета бухгалтера в конкретний проміжок часу. Інакше і бути не може, адже гроші не виникають просто так і не зникають безслідно. Але між рознесенням і балансом є дуже важлива проміжна операція - складання ОСВ.

Як виглядають зворотний і сальдова відомості

Принадність операції полягає в тому, що терміна «оборотно-сальдова відомість» в природі не існує, але про нього знають всі бухгалтери. Точніше, термін фігурував у законодавчих актах і інструкціях десь до 1990 року, після чого загубився. У наказі Мінфіну Росії від 28.12.2001 за № 119н, використовуються два поняття: відомість і сальдова відомість, відмінність між якими полягає в фіксації приходу і витрати товарів і матеріалів.

На практиці податківці, посилаючись на накази № ММВ -7-6 / 465 від 29.06.2012 (в редакції від 28.11.2016) та ФНС № ММВ-7 - 6/643 від 28.11.2016, часто поряд з первинними обліковими документами вимагають саме оборотно-сальдові відомості (ОСВ), структура яких усталилася і прийняла загальновизнані формати.

Під оборотно-сальдової відомістю слід розуміти бухгалтерський документ (у вигляді таблиці), який містить залишки фондів і засобів в грошовому вираженні. Дебет - кредитове рух постатейно, за певний період і залишки на кінець періоду часу (зазвичай місяць, квартал, рік). Оборотно-сальдової відомістю формується бухгалтерський баланс і перевіряється рознесення по рахунках на наявність помилок. ОСВ можуть складатися як для аналітичних рахунків (по одному конкретному рахунку), так і по підприємству в цілому (за синтетичними рахунками).

Зразок оборотно-сальдової відомості по конкретному рахунку

ОСВ за окремим рахунком обліку дозволяє побачити рух коштів або майна за окремими статтями витрат або доходів. І також в ній можна побачити початкове і кінцеве сальдо рахунку в цілому і кожної статті окремо.

Як заповнювати ОСВ для підприємства: приклад

Головне і єдина вимога - нульовий баланс по завершенні періоду звітності. Це означає, що різниця між дебетом усіх рахунків і кредитом усіх рахунків має дорівнювати нулю.

У бухгалтерії два завдання - вести облік відповідно до вимог контролюючих органів і забезпечувати адекватну фінансову інформацію керівникам компанії. Відповідно, прийнята форма ОСВ повинна містити той обсяг даних і таку деталізацію по рахунках, яка задовольнить всіх.

До недавнього часу форма ОСВ розроблялася бухгалтерією і затверджувалася керівником компанії, але в останні роки загальноприйнятою вважається «оборотка», отримана друкованим способом з програми 1С. Зразки всіх бланків та форм оборотної відомості можна знайти на офіційних і перевірених сайтах.

Аналітичний і синтетичний облік: заповнення «шахматки»

Деякі бухгалтери вважають за краще оборотної відомості так звану шахову відомість. Це різновид ОСВ, яка відрізняється за формою заповнення. По вертикалі малюються всі рахунки по кредиту, а по горизонталі - по дебету. Суми операцій вказуються на перетині рядків і стовпців.

Мета «шахматки» та ж, що і у звичайної ОСВ. Така структура дозволяє аналізувати доходну і видаткову частини балансу, визначати податкову базу за будь-який проміжок часу. Приклад визначення кореспондує рахунки по кожній із проводок наведено нижче.

Іноді складання оборотно-сальдової відомості передує заповнення картки рахунків (т. Н. Малювання літачків). По кожному рахунку розраховується дебет і кредит. Це виглядає як крила літака: дебет зліва, кредит справа. В теорії такий малюнок дозволяє легше заповнювати ОСВ і знаходити помилки. На практиці, щоб виконувати операцію, не потрібно заповнювати картки рахунків. Досвідчені бухгалтери стадію «літачків» завжди пропускають.

Аналіз оборотно-сальдової відомості досить простий: всі статті вказані в розшифровці кодів. Потрібно тільки максимально закрити всі можливі рахунки на кінець аналізованого періоду. Наприклад, великий залишок на рахунку 10 «Матеріали» свідчить про затоварення щодо поставок сировини (або недоробку бухгалтерії). Сальдо завжди оцінюється за наростаючим підсумком.

Де подивитися виручку компанії

Надходження виручки і списання собівартості продукції (робіт, послуг) проходять по рахунках 90.01 і 90.02. Компанії на загальній системі оподаткування нараховують ПДВ на свою продукцію на рахунку 90.03. І також на рахунку 90.08 відображаються управлінські витрати. Аналізуючи ці рахунки, можна визначити прибуток компанії до оподаткування.

Для будь-якого керівника важливо не забувати стежити за оборотами по рахунках 50 і 51, що відображає рух готівкових та безготівкових грошових коштів. Фахівцю з оподаткування слід регулярно контролювати залишки по рахунках 19 і 68, на яких обліковуються розрахунки по податках, зокрема, по ПДВ.

Як порахувати прибуток і збиток по ОСВ

Для розрахунку прибутків і збитків в оборотно-сальдової відомості передбачений рахунок 99, до якого відкриті субрахунка, що деталізують розрахунки. Керівнику варто запам'ятати, що дебетовий залишок на рахунку 99 означає підсумковий збиток компанії, а кредитовий залишок - чистий прибуток.

Існує безліч бухгалтерських програм, які вимагають тільки розноски операцій. Правильність ведення обліку в них відстежується автоматично, що дуже зручно, особливо для початківців бухгалтерів. Як правило, ці програми прив'язані до первинних документів і договорів і виконані на базі Excel. Найпопулярнішою є програма 1С.

Якщо вести облік в програмі 1С, то працювати стає легко і цікаво. Розносите операції по рахунках, а баланс програма вам складе сама. Потрібно тільки правильно читати його, знаходити випадкові помилки і своєчасно їх виправляти. Крім того, є маса додаткових можливостей, якими рекомендується користуватися не тільки бухгалтерам, а й керівникам для ведення управлінського обліку.

Оборотно-сальдова відомість -- один з основних бухгалтерських документів, містить залишки на початок і на кінець періоду і обороти по дебету і кредиту за даний період для кожного рахунку, cубсчёта.

З оборотно-сальдової відомості формується бухгалтерський баланс шляхом розрахунку сальдо по бухгалтерських рахунках і перенесення їх в сам баланс. Оборотно-сальдові відомості використовуються для перевірки бухгалтерських записів на наявність арифметичних помилок

Оборотно-сальдова відомість дуже часто використовується в аналізі:

· Коли необхідно проаналізувати показники, які не можна розрахувати за укрупненими даними бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки.

· Коли треба проаналізувати ситуацію на будь-яку дату, а не на кінець звітного періоду, що зручно для ведення управлінського обліку.

· Коли необхідно використовувати методику аналізу, що використовує показники даних аналітичного обліку.

Відомість - це таблиця, в яку записують найменування і номери рахунків, суми початкового (дебетового або кредитового) сальдо по кожному рахунку, суми оборотів по дебету і кредиту і виводять кінцеве сальдо (дебетове або кредитове).

Оборотні відомості бувають двох видів:

1. По рахунках синтетичного обліку;

2. По рахунках аналітичного обліку.

При складанні оборотних відомостей необхідно виконання наступних дій:

1. У бланк оборотної відомості слід перенести найменування кожного рахунку, сальдо початкове (дебетове або кредитове), дебетові та кредитові обороти і сальдо кінцеве (дебетове або кредитове) по кожному працюючому рахунку;

2. Підрахувати підсумки по всіх колонках заповненої оборотної відомості;

3. Забезпечити звірку отриманих результатів з урахуванням наступних зауважень:

· В оборотній відомості по рахунках синтетичного обліку повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових залишків (сальдо початкових) повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів - підсумку по журналу господарських операцій;

· В оборотній відомості по рахунках аналітичного обліку підсумки початкових залишків (сальдо початкових), оборотів і кінцевих залишків (сальдо кінцевих) повинні бути рівні початкового залишку (сальдо початкового), оборотам і кінцевого залишку (сальдо кінцевого) відповідного синтетичного рахунку.

У оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку записуються всі використовувані в організації синтетичні рахунки, при цьому на кожен рахунок відводиться один рядок.

У зворотному відомості по рахунках синтетичного обліку є три пари колонок, в яких по кожному синтетичному рахунку показуються початкове сальдо, обороти по дебету і кредиту рахунку і кінцеве сальдо

При правильній організації бухгалтерського обліку обов'язково має бути досягнуто попарне рівність підсумків в колонках оборотної відомості по рахунках синтетичного обліку, а саме:

· Підсумок дебетових сальдо на початок місяця повинен дорівнювати підсумку кредитових сальдо на початок місяця (гр. 3 = гр. 4), що обумовлено будовою бухгалтерського балансу (рівністю його активу і пасиву на початок місяця). Підсумок дебетових сальдо за рахунками показує суму майна організації, а підсумок кредитових сальдо - суму джерел утворення цього майна і зобов'язань організації;

· Підсумок дебетових оборотів за рахунком за місяць повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів (гр. 5 = гр. 6) по всіх синтетичних рахунках, що випливає з сутності методу подвійного запису, згідно з якою кожна господарська операція записується двічі за дебетом одного рахунку і кредиту іншого рахунки в однакових сумах;

· Рівні між собою підсумки дебетових і кредитових оборотів за синтетичними рахунками в оборотній відомості повинні бути також рівні підсумку в журналі реєстрації господарських операцій. Це рівність пояснюється тим, що сума кожної господарської операції знаходить відображення як у журналі реєстрації господарських операцій, так і на рахунках бухгалтерського обліку по дебету і кредиту;

· Підсумок дебетових кінцевих сальдо має дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сальдо, так як це вже новий бухгалтерський баланс.

Попарно рівність підсумків оборотної відомості по рахунках синтетичного обліку має велике контрольне значення, так як відсутність зазначеного рівності свідчить про наявність помилок в облікових записах, які необхідно виявити і усунути.

На підставі бухгалтерських проводок складемо Оборотно-сальдову відомість (додаток №2)

Як розібратися в оборотно-сальдової відомості

Бухгалтерський облік - система аналітичного збору, реєстрації та узагальнення інформації про всі здійснюваних підприємством господарських операціях.

Оборотно-сальдова відомість ( «оборотка» бухгалтерською мовою) - регістр, який об'єднує і систематизує всі відомості бухобліку в одному документі.

Як розібратися з відомостями, які надає ОСВ, і яку інформацію несе кожен рядок цієї форми?

Оборотно-сальдова відомість - один з найважливіших накопичувальних регістрів бухгалтерського обліку, що відображає стан різних рахунків обліку на конкретну дату.

З назви документа можна зрозуміти, що його структура включає інформацію про обороти і сальдо по одному або декільком рахунках. Тобто, документ несе в собі інформацію про залишок на початок періоду, про рухах за вказаний проміжок часу і сформованому за підсумками результату.

Цей документ акумулює інформацію про всі операції, скоєних компанією. Відомості з ОСВ підкоряються правилам бухгалтерського обліку та облікової політики організації. Форма передбачає чітке дотримання інструкцій, без ініціативних відхилень.

Раніше відзначено, що відомість - реєстр відомостей про факти кількісного і якісного зміни сторін господарської діяльності компанії. Відзначимо кілька основних функцій ОСВ:

  • виявлення неточностей і спотворень в обліку;
  • сумування інформації про стан підприємства;
  • джерело для оцінки рентабельності;
  • фактор визначення шляхів розвитку;
  • відстеження коректності ведення БО і НУ;
  • оцінка прибутковості компанії зовнішніми користувачами;
  • контроль розподілу вартісних показників.

Відомість можна скласти в будь-який необхідний час (За день, місяць, квартал, рік), по конкретному рахунку або за сукупністю кількох.

Рекомендована структура і класифікація

Форма «оборотки» повинна містити необхідні реквізити:

  1. Титул документа.
  2. Назва організації.
  3. Період складання.
  4. Відомості БО.
  5. Цінові показники.
  6. Посада та розшифровку особи, відповідальної за зазначену в бланку інформацію.

Документ допустимо оформляти як на паперовому, так і на електронному носії.

У бухгалтерському обліку розрізняють три види «обороток»:

  1. аналітична - по конкретному рахунку.
  2. синтетична - узагальнююча інформацію в сукупності з кількох.
  3. шахова - загальний реєстр за всіма проведеннями з регістра процесів діяльності компанії.

Охарактеризуємо коротко кожен із зазначених типів.

Структура даної ОСВ складається із зібрання рухів і підсумків по рахунку аналітичного обліку, відкритого до певного синтетичного рахунку. Виявити помилки дозволить метод порівняння підсумкових даних.

Підсумкові результати по оборотам рахунку по аналітиці обов'язково дорівнюють кінцевим даними по синтетичному рахунку.

Вартісні розміри показників акумулюються в формі тільки з грошовим виразом.

А при суміщеному використанні величин (натуральних, грошових, кількісних) використовується зведена структурована відомість.

У цій формі висвітлюються всі синтетичні рахунки по порядку номерного збільшення. Документ є джерелом формування бухгалтерського балансу.

Базова вимога ОСВ - дотримання правил подвійного запису: Кредитові обороти одного рахунку дорівнюють оборотам по дебету іншого кореспондуючого рахунку.

Якщо подивитися на коректну відомість, складену за всіма критеріями, то можна побачити, що обороти всіх трьох колонок однакові в розрізі граф.

Дебетове сальдо на кінець періоду по ОСВ включають до складу активу бух.баланса, а залишок по кредиту - в пасив.

Для наочного уявлення наведемо приклад:

Шахова відомість - одна з варіацій «оборотки» за синтетичними рахунками. Схематично вона зображується у вигляді діагональної кореспонденції рахунків: по вертикалі перераховані рахунки по дебету, по горизонталі - по кредиту. Кількість стовпців і рядків дорівнює числу рахунків, що мають початкове сальдо і обороти за аналізований часовий інтервал.

Розноситься початкове сальдо по рахунках. Всі результати господарських операцій розносяться в табличній частині одного разу на перетині граф з кореспондуючими рахунками. Потім виводяться підсумки по рядках і стовпцях окремо. Підсумок в правому нижньому кутку повинен зійтися, тобто сума оборотів за дебетом сходиться з даними по кредиту.

«Оборотка» дозволяє в максимально короткі терміни провести розгорнутий аналіз інформації, зібраної на бухгалтерських рахунках. Перш ніж приступати до розгляду ОСВ, потрібно вивчити структуру рахунків БО (НУ).

виділяють три групи рахунків: Активні, пасивні та активно-пасивні. Порядок збору та систематизації по окремій групі індивідуальний. Для правильного розуміння відомостей з відомості, потрібно знати параметри ведення рахунків, по яким з них можлива наявність сальдо, а які неодмінно повинні бути закриті в певний термін. Наприклад, рахунок 20 підлягає закриттю щомісяця, рахунки 90 і 91 не вимагає цієї процедури в розрізі субрахунків, а, між тим, кінцеве сальдо по ним не формується.

Головна користь ОСВ складається в прискоренні процесу формування звітності, а також в оперативності надання інформації зовнішнім користувачам.

Розглянемо кілька прикладів використання даних ОСВ:

  1. Керівник компанії дає бухгалтеру завдання оперативно надати інформацію по виручці за квартал. Фахівцю достатньо сформувати зведену ОСВ і подивитися на кредитовий оборот за рахунком 90.01. Інформація буде містити обсяг реалізації за истребуемая період, без урахування ПДВ.
  2. Компанія звернулася до кредитної установи для отримання позики. Банк для оцінки прибутковості і платоспроможності фірми запросив ОСВ за останній звітний період. Служба аналізу платоспроможності зможе отримати інформацію щодо наявних кредитів і допомог (кредит 66 і 67 рахунків), визначити наявність кредиторської заборгованості у позичальника, оцінити прибуток підприємства (рахунок 99).
  3. Фінансовому директору необхідно скласти фактичний бюджет і вказати суму ПДВ до сплати, а декларація ще не сформована. Саме ОСВ дозволить за кілька хвилин розрахувати попередні дані по заборгованості ПДВ перед бюджетом за підсумками періоду. Для цього достатньо скористатися формулою ПДВ = 90.03 + Дт 76 (АВ) - Кт 76 (ВА) - Кт 19. На рахунку 90.03 відображається ПДВ з суми реалізації, за дебетом 76 (АВ) - аванси видані, Кт 76 (ВА) - аванси від покупців, Кт сч.19 - сума податку, що підлягає відрахуванню.

Оборотно-сальдова відомість - незамінне джерело аналітичної інформації, дозволяє оперативно оцінювати боку підприємницької діяльності, вносити коригування в дані обліку, збільшувати прибутковість. форма забезпечує простоту відомості періодичної звітності, тим самим дає можливість економно розподіляти трудові ресурси.

З навичками читання ОСВ в звітах, сформованих в 1С, можна ознайомитися нижче.

Для зручності вивчення матеріалу, статтю розбиваємо на теми:

- по аналітичних рахунках, яка ведеться по кожному рахунку окремо;

- шахова (в ній відображаються тільки обороти).

• 2 пара: рівні суми дебетового і кредитового оборотів за місяць. Це рівність випливає з відображення господарських операцій на рахунках способом подвійного записів, тобто операція записується в дебет одного рахунку і в кредит іншого в однаковій сумі;

• 3 пара: рівність кінцевих сальдо по дебету і кредиту. Це рівність обумовлено рівністю двох перших пар. Крім того, ці сальдо використовуються для складання нового балансу.

• списання витрат у виробництво,

• формування фінансових результатів.

• придбати в книжково-канцелярських магазинах,

• створити в електронних таблицях Exel.

2. Рівні обороти по дебету і кредиту рахунків складають принцип подвійного запису, при якому сума операції відображається за дебетом одного рахунку і кредиту іншого.

3. Третє рівність відображає вартість активів і зобов'язань на кінець періоду.

• Формування фінансових результатів.

• Нарахування податків. Де застосовується оборотно сальдова відомість? На підставі отриманих даних формуються статті бухгалтерського балансу. Оборотні відомості використовуються для контролю і систематизування точного відображення фактів господарської діяльності на рахунках бухобліку.

• Можна завантажити на фінансових сайтах різних компаній або в кінці статті.

• Створити самостійно в Exel (електронні таблиці).

• Рівність №2 - Рівні обороти по кредиту і дебіт рахунків складають основу подвійного запису, при цьому сума виробленої операції відображається за кредитом одного рахунку і дебіт іншого.

• Рівність №3 - відображає вартість всіх зобов'язань і активів на кінець періоду. У разі, якщо хоча б одна пара чисел не сходиться між собою, значить при складанні складання оборотів або регістра була допущена груба помилка.

2. Число стовпців і рядків дорівнює числу використовуваних рахунків бухгалтерського обліку, які мають сальдо на початок періоду, за якими відповідно відбувався рух грошових коштів.

3. З початок розноситься по рахунках початкове сальдо.

4. Результати по сальдо повинні підсумовуватися на кут - по кредиту і по дебіт сума повинна бути однаковою.

5. Після розносяться все суми госп. операцій. Вказується сума тільки одного разу на перетині кореспондуючих розрахункових рахунків в табличній частині регістра.

6. Потім на кут підраховуються обороти.

7. Потім розраховується кінцеве сальдо шляхом арифметики, все підсумки підсумовуються. Якщо отримані значення оборотів по кредиту і дебіт збігаються, значить «баланс зійшовся». Це означає, що дані госп. операцій правильно внесені, все підсумки розраховані вірно, і можна починати заповнювати бухгалтерську звітність. В такому випадку, вона буде зроблена ідеально.

Синтетична відомість

• оборотів по дебету і кредиту - Сд = Cк. Рівність обумовлено застосуванням методу подвійного запису, так як кожна господарська операція відображається одночасно і в однаковій сумі в дебеті і в кредиті рахунків, отже, сума дебету всіх рахунків має дорівнювати сумі кредиту всіх рахунків;

• кінцевий залишок по дебету і кредиту - С2д = С2к. Це рівність є наслідком рівності підсумків активу і пасиву балансу на кінець місяця. На підставі цих даних складається новий баланс на кінець звітного періоду.

Заповнення оборотної відомості

- реквізити компанії, яка її складає;

- дані бухгалтерського обліку, що відбиваються в регістрі;

- одиниці виміру об'єктів обліку;

- повинні бути вказані посадові особи, відповідальні за складання документа, і проставлені їх підписи.

- На основі принципу подвійного запису випливає таке рівність - обороти по дебету і кредиту рахунків. Тут сума операції відбивається по дебету і кредиту різних рахунків. Коли суми різняться, це говорить про допущення помилок.

- Остання рівність має бути по залишкам активів і пасивів на кінець звітного періоду. Воно показує баланс підприємства, так як випливає з рівності засобів і їх джерел.

- за кількістю (облік лише в грошовій формі);

- за категоріями (облік рахунків з різними кредиторами і дебіторами).

Складання оборотних відомостей

2. По рахунках аналітичного обліку.

2. Підрахувати підсумки по всіх колонках заповненої оборотної відомості;

3. Забезпечити звірку отриманих результатів з урахуванням наступних зауважень:

• в оборотній відомості по рахунках синтетичного обліку повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових залишків (сальдо початкових) повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів - підсумку по журналу господарських операцій;

• в оборотній відомості по рахунках аналітичного обліку підсумки початкових залишків (сальдо початкових), оборотів і кінцевих залишків (сальдо кінцевих) повинні бути рівні початкового залишку (сальдо початкового), оборотам і кінцевого залишку (сальдо кінцевого) відповідного синтетичного рахунку.

• підсумок дебетових оборотів за рахунком за місяць повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів (гр. 5 = гр. 6) по всіх синтетичних рахунках, що випливає з сутності методу подвійного запису, згідно з якою кожна господарська операція записується двічі за дебетом одного рахунку і кредиту іншого рахунки в однакових сумах;

• рівні між собою підсумки дебетових і кредитових оборотів за синтетичними рахунками в оборотній відомості повинні бути також рівні підсумку в журналі реєстрації господарських операцій. Це рівність пояснюється тим, що сума кожної господарської операції знаходить відображення як у журналі реєстрації господарських операцій, так і на рахунках бухгалтерського обліку по дебету і кредиту;

• підсумок дебетових кінцевих сальдо має дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сальдо (гр. 7 = гр. 8), так як це вже новий бухгалтерський баланс.

2. Якщо об'єкт обліку відбивається на аналітичних рахунках не тільки в вартісному вираженні, але й у натуральному або трудовому вимірнику, то показники оборотних відомостей по таких рахунках наводяться також в грошовому, натуральному або трудовому вимірнику (кількісно - сумова форма або товарно-матеріальна форма) , наприклад за рахунками обліку товарно-матеріальних цінностей.

Дебет і кредит в оборотно сальдової відомості

Захоплююча бухгалтерія для програмістів: бухгалтерські звіти, фінансовий результат

Автор уроків і викладач школи: Володимир Мількіна

На наступний день (17.06.2014) Ви знову зустрічаєтеся зі своїм знайомим.

- Сьогодні ми розберемо які бувають бухгалтерські звіти. - починає він.

- Навіщо взагалі потрібні ці звіти ?! - не витримує ви.

- Звіти, - продовжує знайомий, - дозволяють на підставі записів за бухгалтерськими рахунками представити інформацію в більш зручному для аналізу вигляді, в різних розрізах. Звичайно, ми з тобою будемо робити їх в ручну, але якби ти вів комп'ютерний облік, то зміг би будувати звіти автоматично на підставі одного разу забитих даних.

- Це добре! Директор обіцяв в кінці липня поставити один з комп'ютерів до мене в бухгалтерію.

- Так ось, - каже знайомий, - один з найбільш часто використовуваних звітів називається аналіз рахунку.

Наприклад, візьмемо 50 рахунок каса.

По-перше, відкрий перед собою журнал операцій, щоб звідти брати дані для звіту.

По-друге, будь-який звіт (будь то аналіз рахунку чи яку іншу) обов'язково будується за якийсь період. Саме за цей період і беруться операції з журналу для заповнення даних звіту.

Вкажемо в назві звіту той рахунок по якому він будується (50 рахунок) і період (2 квартал 2014 року).

Зазначимо сальдо на початок періоду за цим рахунком. Якщо ти вже забув, що таке сальдо, то я нагадаю, що це залишок, який в залежності від рахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим (в залежності від того яких оборотів більше). Сальдо знаходиться як різниця між оборотами. У нас початкове сальдо дорівнює нулю, так як організація почала свою діяльність як раз з другого кварталу.

Далі нам потрібно вказати дебетові та кредитові обороти по рахунку в розрізі бухгалтерських рахунків з якими ці обороти відбувалися.

Так, якщо за весь період (судячи з журналу операцій) в дебет 50 з кредиту 62 прийшло 50000 і 25000 (надходження від покупців), то ми так і вкажемо в аналізі рахунку.

І якщо з кредиту 50 в дебет 60 пішло 10000 (оплата постачальнику), то ми також вкажемо ці 10000 по кредиту в розрізі 60 рахунку.

Потім підрахуємо загальні обороти по 50 рахунку (окремо по дебету і кредиту).

І вкажемо сальдо (залишок) на кінець періоду. Загальна картинка буде такою: