6 ндфл за 2017 год

Содержание

6 ндфл за 2017 год

Скачать актуальный бланк формы 6-НДФЛ (Excel) ( на подходе новая форма )

Сейчас, в марте 2018 года, пока еще в разработке находится «новая» форма 6-НДФЛ (см. источник).

В проектах приказов (без печати и подписи) утверждается, что сдавать отчетность за 2017 год нужно ИМЕННО по обновленной форме. Поэтому лучше сейчас не торопиться со сдачей отчета.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2016 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2017. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей — 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Зарплата за 4 квартал составила:

Операции в 4 квартале, кроме з/п:

  • с 15.11.2017 уволилась сотрудница Федорова И.И.,ей положена компенсация за неиспользованный отпуск 20 000 (в т. ч. НДФЛ – 2 600) руб. и заработная плата – 12 000 руб. (в т. ч. НДФЛ – 1 560) руб., которые были выплачены 14.11.2017.
  • 12.2017 работник Минин А.П. получил беспроцентный заем в размере 280 000 руб. Срок погашения – 03.12.2018. Материальная выгода на 31.12.2017 составит 1 380,82 (в т. ч. НДФЛ: 1 380, 82 * 35% = 483) руб.

Раздел 1 за 2017:

Примечание: так как расчет заполняется нарастающим итогом, в строке 060 отображается количество человек, получавших доход в течение 2017 года. Таким образом, учитывается гражданин, выполнивший работы по договору ГПХ, и работница, уволившаяся в ноябре, но получавшая доход с января по ноябрь 2017 (количество человек, указанное в расчете, должно соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, сдаваемых за год).

Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

По какой форме отчитываться за 2017 год?

Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.

Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.

Напомним, что срок представления 6-НДФЛ за 2017 г. – не позднее 02.04.2018 г.

Хотя приказ о внесении изменений уже опубликован, новой редакции бланка пока нет. Как только появится официальная новая форма 6-НДФЛ 2018 года, скачать ее можно будет здесь.

Бланк новой формы 6-НДФЛ: что изменилось?

Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения, внесенные в нее, заключаются в следующем:

  • Титульный лист изложен в новой редакции – в нем появились две новые строки специально для правопреемников, сдающих новую форму отчета 6-НДФЛ вместо реорганизованного налогового агента:
  • «Форма реорганизации (ликвидации)», где указывается код, согласно таблице кодов форм реорганизации/ликвидации;
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – эти реквизиты указывает фирма-правопреемник, отчитывающаяся за своего предшественника.
  • Стал другим штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ с 2018 года: значение «15201027» заменено на «15202024».
  • Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ» (приложение № 2), в том числе:
    • добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа,
    • в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше (приложение № 2 к «Порядку заполнения»),
    • появилось новое приложение № 4 к «Порядку заполнения», с кодами форм реорганизации и ликвидации.
  • Поменялись «Форматы представления расчета 6-НДФЛ в электронной форме» (приложение № 3).
  • Как видим, основные разделы 1 и 2 новой формы 6-НДФЛ 2018 года практически не изменились, а принятые новшества актуальны в основном для правопреемников реорганизованных и ликвидированных фирм.

    Заполнение формы 6-НДФЛ за 2017 год

    Измененная форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года оформляется с учетом правил, указанных в «Порядке заполнения» (приложение № 2 к приказу). Наибольшие изменения претерпел титульный лист формы.

    Строки «ИНН» и «КПП» налоговые агенты заполняют согласно своему регистрационному свидетельству, а для обособленных подразделений в строке «КПП» указывется КПП этого подразделения. Фирмы-правопреемники, отчитываясь за реорганизованную или ликвидированную организацию, указывают свои реквизиты.

    «Номер корректировки» - для первичного расчета «000», для уточненных «001», «002» и т.д. по порядку.

    «Период представления» указывают при помощи кода из приложения № 1 к Порядку. Так, новая форма 6-НДФЛ за год должна содержать код «34», а если годовой расчет подает организация-правопреемник за ликвидированную/реорганизованную фирму – «90».

    «Налоговый период (год)» - год соответствующий отчетному периоду.

    Укажите код ИФНС, в которую сдается 6-НДФЛ, а в строке «По месту нахождения (учета)» проставьте соответствующий код из приложения № 2. Фирмы-правопреемники проставляют здесь код «215».

    Наименование налогового агента можно указать полное, или сокращенное, как указано в учредительных документах. ИП указывают Ф.И.О. без сокращений, как в паспорте. Организации –правопреемники вносят название реорганизованной фирмы.

    В 6-НДФЛ, новой форме-2018, бланк пополнился новой строкой «Форма реорганизации (ликвидация)». Фирма-правопреемник проставляет в ней код из приложения № 4, а в следующем поле указывает ИНН и КПП реорганизованной (ликвидированной) организации, или ее обособленных подразделений. Все остальные налоговые агенты ставят в этих строках прочерки (новую форму 6-НДФЛ скачать можно в конце этой статьи).

    «Код по ОКТМО» - код муниципального образования, на чьей территории находится агент, или его обособленная структура. По каждому коду ОКТМО заполняется отдельный расчет 6-НДФЛ.

    Расчет подписывается налоговым агентом, или его представителем, ставится дата подписи. Для представителей указывают реквизиты доверенности.

    Образец заполнения новой формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017

    Как заполнить основные разделы формы в годовом расчете 6-НДФЛ, покажем на примере.

    ООО «Восход» в 2017 г. начислило доходы 10 физлицам, в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

    • дивиденды учредителю (выплачены в апреле) – 45 000 руб.,
    • налоговые вычеты за год – 25 000 руб.,
    • в течение года начислен НДФЛ – 516 750 руб., в т.ч. с дивидендов – 5850 руб.,
    • а удержано налога – 495 295 руб.

    В 4 квартале 2017 г.:

    • 10.10.17 – выплата сентябрьской зарплаты 330 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 42 900 руб.,
    • 10.11.17 – зарплата за октябрь – 316 000 руб., в т.ч. НДФЛ – 41 080 руб.,
    • 08.12.17 – зарплата за ноябрь – 325 000 руб. и больничный – 10 000 руб., удержан НДФЛ – 43 550 руб.

    Порядок отражения обобщенных сумм доходов физлиц и налога в 6-НДФЛ, новой форме-2018, остается прежним. Строки 010-050 заполняется нарастающим итогом с начала года, на отдельном листе по каждой применяемой ставке НДФЛ. Остальные строки заполняют только на первом листе суммарно по всем ставкам.

    Строка 020 – общий доход, начисленный физлицам за период (более подробно о заполнении строки 020 читайте здесь), в том числе и дивиденды, выделенные в строке 025:

    • указываем 4 000 000 руб. (стр. 020), в т.ч. 45 000 дивидендов (стр. 025).

    Налоговые вычеты по строке 030 отражаются согласно ст.ст. 217 и 218 НК РФ, и не могут превышать строку 020:

    Исчисляем налог (строка 040): разность строк 020 и 030 умножаем на ставку налога (строка 010). Из полученной суммы выделяем налог с дивидендов в строке 045 (подробнее об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в этой статье):

    • (4 000 000 руб. – 25 000 руб. ) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
    • 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)

    Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.

    Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.

    О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье:

    • В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.

    Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.

    Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.

    Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте здесь).

    В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.0&.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).

    Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.

    В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.

    По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).

    Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

    Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

    Сроки подачи отчета 6-НДФЛ за 1 квартал

    Начнем с того, что все сроки по сдаче отчетов и в бумажном, и в электронном варианте регламентированы законодательно в п.2 статьи 230 НК России. Сдавать отчет 6-НДФЛ за год нужно до последнего дня месяца после отчетного периода. Отчет за 1 квартал 2018 сдается до 30 апреля. В 2018 этот день выпадает на понедельник, который назначен выходным днем из-за переноса праздников. Так что последний день сдачи отчета выпадает на первый рабочий день после 30 апреля — 3 мая 2018.

    Кто должен сдать отчет по 6-НДФЛ

    В 2016 году государство ввело отчет 6-НДФЛ. Его сдают ежеквартально и по итогам года все фирмы и ИП с работниками. При этом, если в вашей компании трудится меньше 25 человек, отчет по сотрудникам можно сдать на бумаге. Во всех остальных случаях сдается электронный документ. В отчете нужно указывать только целые значения в рублях, без копеек.

    Налоговые агенты должны заполнить и сдать 6-НДФЛ по месту постановки на учет. С 2018 года действует новая форма 6-НДФЛ, она утверждена Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, который вступил в силу 26 марта 2018. В новом отчете появилось поле «Форма реорганизации» — на случай, если организация не успела до реорганизации сдать отчет, и его сдает правопреемник. Форма состоит из:

    • титульного листа;
    • раздела № 1 с обобщенными показателями;
    • раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.

    Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Вводим аккуратно ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала.

    1. «Период представления»: пишем код 1 квартала 2018 года — это 21;
    2. Налоговый период: пишем 2018.
    3. «Номер корректировки»: «000» — если это первый отчет, «001» — если это уже отчет после уточнения, «002» — второе уточнение и т.п.
    4. «По месту нахождения (код)»: пишем код налогового органа по месту регистрации бизнеса. Две первые цифры означают код региона, вторые две — код вашей ФНС.
    5. Код по месту нахождения (учета): пишем 212, 220 (для обособленных филиалов) или 213 (для крупнейших организаций).
    6. Указываем сокращенное название вашей организации (если оно есть), организационно-правовую форму. Если вы ИП, вам нужно указать полные ФИО.
    7. Вводим код ОКТМО (муниципального органа), на чьей территории прошла регистрацию ваша компания.

    Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. Исключение составляют строки 060-090: их значения записываются на первом листе, а затем проставляются нули.

    1. 010: сначала вписываем налоговую ставку (13%).
    2. 020: вводим все облагаемые налогом доходы сотрудников нарастающим значением с начала года. В строку 020 не должны быть включены полностью необлагаемые доходы и доходы работников, которые ниже облагаемого налогом лимита, например, матпомощь в размере 2 000 руб. Если вы собираетесь выплатить дивиденды, то их нужно отразить в строке 025.
    3. 030: записываем стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, если вам они полагаются.
    4. 040: в этом пункте содержится исчисленный НДФЛ. 040 = 010* (020 — 030).
    5. 050: вводим сумму зафиксированных авансов, выплаченных иностранным работникам. Если их у вас нет, пишем 0.
    6. 060: фиксируем количество сотрудников, которые должны были получить доход с начала текущего года.
    7. 070: пишем общую сумму налогов, которые были удержаны только в текущем периоде. Отметим, что строки 070 и 040 могут не совпадать. Это может не быть ошибкой: просто иногда суммы налогов можно начислить раньше, чем они удерживаются с работников.
    8. 080: вносим все не удержанные суммы НДФЛ.
    9. 090: возвращенный налог, который удержан по ошибке.

    В этом разделе содержится информация за последний период (то есть в данном случае за 3 квартал): время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:

    1. 100: пишем день, когда работники получили доход. Если в этот день было несколько перечислений по одному сотруднику, их надо суммировать. Дата перечисления зависит от вида выплаты сотруднику. Если это зарплата, то она станет доходом работника в последний день месяца ее перечисления. То есть вы можете указать, к примеру, 30 сентября, но зарплату человек получит в октябре. При этом отпускные и больничные станут доходом именно в тот день, когда сотрудник их получит. День выплаты матпомощи тоже является днем получения/передачи дохода.
    2. 110: пишем день, месяц и год, когда был удержан налог. НДФЛ по сотруднику с отпускных, заработной платы, больничных, матпомощи (с налогооблагаемой части), вознаграждений за работы и услуги, а также иных платежей в пользу сотрудника нужно удерживать в день перечисления дохода.
    3. 120: в этой строке пишем дату, когда вы перечисляете НДФЛ в бюджет государства.
    4. 130: пишем доход, до того как он был удержан государством.
    5. 140: указываем необходимый для удержания НДФЛ, дату берем из строки 110.

    Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.

    Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) налоговый агент (НА) должен заплатить штраф в размере 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 * 1 000 = 3 000 рублей.

    Налоговые обычно не ждут результатов камеральных проверок и назначают штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая инспекция может принять решение о «заморозке» банковских счетов и денежных операций должника.

    Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

    Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения (например, весь 2017 год), в таком случае подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет подается нарастающим итогом, поэтому если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

    Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

    Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

    Сдавать в налоговые органы форму 6-НДФЛ за 2017 год необходимо всем работодателям, выплатившим в отчетном периоде доход физлицам по трудовым договорам и гражданско-правовым. Относительно новый отчет (действует с 1 квартала 2016 г.) представляет собой небольшой документ с двумя разделами.

    Заполнение формы не отличается особой сложностью, но имеет ряд нюансов. Разберемся, как корректно отразить в 6-НДФЛ данные по выплаченной зарплате, отпускным, премиям, больничным, доходам в натуральной форме и прочим суммам. В статье для вашего удобства приведены примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год по различным видам доходов физлиц.

    Коротко о бланке 6-НДФЛ за 2017 год

    Актуальный бланк для заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.15 г. Предоставить этот отчет в территориальное подразделение налоговой инспекции по месту уплаты подоходного налога обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК). К последним относятся предприятия-юрлица и предприниматели, выплачивающие различные доходы физлицам в рамках трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений.

    Если за отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес.) или налоговый (год) у работодателя не осуществлялась хозяйственная деятельность, не было персонала или выплат сумм сотрудникам, а соответственно и удержаний/уплаты налога, подавать нулевую форму 6-НДФЛ по физическим лицам за 2017 год не требуется. Так как при этом компания не признается налоговым агентом, однако, заметим, что организация вправе подать пустой отчет. Или же в этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения в письменном виде о том, что финансово-хозяйственная деятельность налоговым агентом не велась и выплат персоналу не производилось. Это поможет налогоплательщику пояснить причину несдачи ф. 6-НДФЛ.

    Обратите внимание! Если у компании не было по факту расчетов с персоналом, но зарплата в учете начислялась, равно как и НДФЛ, подать отчет все-таки придется. Поскольку невыдача сотрудникам дохода не освобождает работодателя от обязанности по начислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога (п. 3 стат. 226). А значит в 6-НДФЛ следует отразить начисленные доходы и отдельно неудержанный налог.

    Предоставить форму необходимо до последнего числа следующего за отчетным периодом месяца, до 1 апреля следующего за налоговым периодом года (стат. 230). При попадании крайней даты сдачи на выходной день или государственный праздник, срок сдвигается на ближайшую дату выхода на работу (п. 7 стат. 6.1). Отчитаться за 4 кв. 2017 года по ф. 6-НДФЛ следует до 02.04.18 г. Если у предприятия имеется обособленное подразделение, самостоятельно начисляющее и выплачивающее доходы сотрудникам, документ сдается в ИФНС по месту налогового учета таких налоговых агентов, то есть в налоговую ОП, а не головной компании.

    Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год – общие требования

    Далее рассмотрим регламент составления отчета. Прежде всего, нужно отметить, что подать форму можно как «на бумаге», так и электронно, но для налогоплательщиков, численность которых составляет более 25 чел., допускается только электронный формат сдачи через ТКС. Документ заполняется в целом по всему предприятию/ИП, с предоставлением сводных данных за период, а не по отдельным физлицам как в случае с ф. 2-НДФЛ.

    Отчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый – по сводным сведениям за весь период в части начисленных доходов, предоставленных вычетов и рассчитанного налога, включая неудержанные суммы. Второй – по данным только за последний квартал с разбивкой по датам выдачи доходов, срокам перечисления НДФЛ и датам его удержания.

    Правила заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

    Чтобы точно знать, как составить 6-НДФЛ за 2017 год, необходимо следовать требованиям из Приказа № ММВ-7-11/[email protected] Здесь подробно прописаны правила отражения данных во всех разделах, а также определен регламент электронного формата. Познакомимся с порядком внесения информации, и разберем типовой пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал в различных ситуациях.

    Общие требования к формированию 6-НДФЛ:

    • Данные по видам начисленных доходов персоналу или подрядчикам, предоставленным вычетам и начисленному, а также удержанному и перечисленному подоходному налогу, берутся из регистров НУ (налогового учета) компании. Информация должна соответствовать сведениям, сданным в РСВ и 2-НДФЛ.
    • Форма заполняется нарастающим способом, начиная с начала отчетного года, но разд. 2 составляется только за 3 месяца периода. То есть, когда мы заполняем 6-НДФЛ за 2017 год, в разд. 1 вносятся данные за весь год, а в разд. 2 – только за октябрь, ноябрь и декабрь.
    • Все страницы отчета нумеруются по хронологии, начиная с титульной с номера «001». Если сведения не умещаются на одном листе, составляется нужное количество страниц.
    • Запрещена коррекция и двусторонняя распечатка.
    • При подготовке формы на бумажном носителе разрешены чернила синего, фиолетового, а также черного цвета. При использовании компьютера рекомендуется шрифт Courier New высотой в 16-18 п.
    • Для каждого показателя выделено одно поле, все числовые и текстовые значения вписываются слева направо.
    • Если какой-то из цифровых показателей отсутствует, нужно проставить в такой строке «0».

    Как заполнить титульник в 6-НДФЛ:

    • Этот лист формируется первым – данные берутся из регистрационных документов налогового агента.
    • ИНН и КПП указываются предприятиями, только ИНН – предпринимателями.
    • Поле с номером корректировки при сдаче первичного отчета имеет значение «000», при повторных – начиная с «001».
    • Коды периода представления берутся из Приложения 1 Приказа – для 2017 года ставится «34».
    • В названии налогового агента указывается сокращенное (если предусмотрено) или полное наименование ИП или юрлица с организационно-правовой формой.
    • Код ОКТМО приводится по территориальному адресу места налоговой инспекции, куда платится НДФЛ и сдается отчетность.
    • Если отчет сдает уполномоченный представитель агента, отдельно ставится значение «2», если сам налогоплательщик – «1».
    • Внизу листа данные заверяются подписью ответственного лица, ставится дата. Эти же действия выполняются на каждой странице формы.

    Как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 год:

    • Этот раздел предназначен для отражения сводных данных (нарастающим итогом) по всем начисленным доходам физлицам и суммам удержанного/неудержанного НДФЛ, а также предоставленным вычетам. Отдельно приводятся данные по дивидендам, начисленным физлицам. На каждую применяемую ставку НДФЛ заполняется отдельный лист.
    • Стр. 010 – указывается тариф по подоходному налогу. В общих случаях – 13 %.
    • Стр. 020 – приводятся данные по различным начислениям физлицам для отражения налогооблагаемой базы. Это такие доходы, как зарплата, отпускные, пособия, премии, дивиденды, матпомощь сверх лимита, вознаграждения по ГПД и т.д. По стр. 025 указываются дивиденды.
    • Стр. 030 – приводятся предоставленные физлицам суммы налоговых вычетов по НДФЛ.
    • Стр. 040, 045 – указываются начисленные суммы НДФЛ. Отдельно по стр. 050 приводится величина авансовых фиксированных платежей, уплачиваемых иностранными работниками за патент.
    • Стр. 060 – приводится количество физлиц.
    • Строка 070 6-НДФЛ за 2017 год – здесь указывается общая сумма начисленного за года подоходного налога.
    • Строка 080 6-НДФЛ за 2017 год – здесь приводится сумма неудержанного по различным причинам НДФЛ. Эта строка заполняется при переходящих доходах, к примеру, по зарплате декабря, выплаченной в январе. А по стр. 090 вносится сумма возвращенных сумм налога, ранее излишне удержанных из доходов физлиц по стат. 231 НК.

    Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2017 год:

    • Этот раздел формируется за последний квартал отчетного периода. К примеру, при заполнении данных о налогах в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. будут вноситься сведения за октябрь-декабрь. Какая информация отражается? Это конкретные даты с соответствующими суммами фактической выдачи доходов, уплаты НДФЛ и сроков перечисления обязательств в бюджет (принимаются в зависимости от видов выплат).
    • Сведения рекомендуется вносить по хронологии.
    • Стр. 100 – точная дата выдачи доходов, отраженных по стр. 130.
    • Стр. 110 – точная дата удержания подоходного налога с таких доходов.
    • Стр. 120 – законодательный срок уплаты НДФЛ в бюджет, приводится крайняя дата. Как правило, следующий день работы за датой выдачи доходов.
    • Стр. 130 – общая величина доходов, соответствующих дате по стр. 100.
    • Стр. 140 – общая сумма удержанного с таких доходов НДФЛ.

    Таким образом, в разд. 2 формируется несколько блоков с отражением аналогичных данных по выданным фактически доходам и удержанному НДФЛ. Разбивка по блокам различается по датам выплаты сумм, а также удержания и срока перечисления. Какие конкретно даты необходимо указывать? Ответ зависит от видов доходов. Рассмотрим, как в различных случаях составляется декларация 6-НДФЛ за 2017 год – образец заполнения приведен в конце статьи.

    Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год в отдельных ситуациях

    Узнаем нюансы составления отчета, а значит перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат у работодателей и подрядчиков. В первую очередь, речь идет о зарплате, дополнительно рассмотрены особенности отражения в 6-НДФЛ отпускных, больничных, переходящих выплат, премий, доходов в натуральной форме.

    Зарплата персоналу дважды в месяц

    В разд. 1 указываются данные по всей начисленной за год зарплате, с января по декабрь. В разд. 2 только за октябрь-декабрь. Нужно ли отдельно делать разбивку на даты аванса и заработной платы, к примеру, на 5-ое и 20-ое число? Если деньги выдаются в один и тот же день по установленным срокам, отдельно приводить даты аванса не требуется. В этом случае вся зарплата и налог будут указана по стр. 130, 140 разд. 2 одной суммой за месяц.

    По стр. 100 дата для выдачи зарплаты – последнее число месяца (п. 2 стат. 223), по стр. 110 – указывается дата окончательных фактических выплат и удержания налога, по стр. 120 – нормативный срок уплаты НДФЛ (следующий за датой выплат день работы по п. 6 стат. 226). Общие суммы дохода/налога вносятся по стр. 130 (с учетом НДФЛ) и стр. 140.

    Если зарплата начислена за один месяц, но выдана по факту в следующем? Как отразить такие выплаты? К примеру, речь идет о зарплате за декабрь, суммы признаются доходом в 6-НДФЛ за 2017 год по строке 020 разд. 1. Соответственно, при предоставлении вычетов они указываются по стр. 030, а начисленный налог – по стр. 040. А удержанный НДФЛ по стр. 070 будет показан в декларации за 1 кв. 2018 г. (Письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 05.12.16 г.) В разд. 2 при этом нужно отразить данные по зарплате за октябрь и ноябрь, декабрьские суммы перейдут в ф. 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г.

    При отражении в разд. 2 отпускных сумм нужно помнить, что днем признания таких доходов считается фактический день выдачи средств. Соответственно, по стр. 100 следует указать дату расчетов с отпускником, так же как и по стр. 110. А законодательным сроком уплаты подоходного налога признается последний день того месяца, когда осуществлялись выплаты физлицу (п. 6 стат. 226). Значит, по стр. 120 для отпускных, выплаченных, к примеру, в ноябре требуется указать 30.11.2017 г.

    А что делать, если выдача отпускных и начало отпуска приходятся на разные периоды? Допустим, работник уходит в отпуск в январе, а отпускные ему выдали в декабре. Разъяснения чиновников приведены в Письме № БС-3-11/[email protected] от 01.08.16 г., где сказано, что такие суммы включаются в отчетность того периода, когда фактически выплачены отпускные. То есть, в нашем случае в ф. 6-НДФЛ за 4 кв. 2017 г. (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).

    Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в стат. 217 НК. Согласно указанным нормам обычные больничные не освобождаются от обложения подоходным налогом, а значит, должны быть отражены в ф. 6-НДФЛ. Исключение – различные государственные пособия: по беременности, безработице и т.д. Порядок отражения больничных выплат соответствует порядку отражения отпускных сумм. Днем получения средств по стр. 100 считается фактическая дата выплаты, так же как и дата удержания подоходного налога по стр. 110. А в стр. 120 необходимо проставить последнюю календарную дату месяца фактических расчетов (п. 6 стат. 226).

    При отражении премий в 6-НДФЛ налоговым агентом порядок зависит от характера поощрения. Непроизводственные премии приравниваются к выплатам сумм по подп. 1 п. 1 стат. 223 и указываются в разд. 2 как оплата доходов на дату выдачи. При этом по стр. 100 и по стр. 110 приводится фактический день расчетов (п. 3 стат. 226), а по стр. 120 – день за расчетным. В стр. 130 и 140, соответственно, указывается сумма премии и подоходного налога.

    Если премия носит производственный характер, это выплаты за труд сотрудника. Дата фактического получения определяется с учетом разъяснений в Письме ФНС № БС-4-11/1139 от 24.01.17 г., где указано, что нужно учитывать, за какой период поощряется специалист. Если за месяц, датой признается последний день месяца; если за квартал или же год – согласно дате в приказе руководителя. К примеру, премия за 2017 г. выдана 15.01.18 г. в соответствии с приказом от 12.01.18 г. Данные следует отразить так: по стр. 100 – 30.01.18 г., 110 – 15.01.18 г., 120 – 16.01.18 г.

    Доходы в натуральном эквиваленте

    Подобные доходы физлиц отражаются налоговым агентом, исходя из рыночной стоимости полученных ценностей (п. 1 стат. 211 НК). Удержать НДФЛ с таких доходов можно за счет других облагаемых подоходным налогом доходов (п. 4 стат. 226). Но если таких сумм в отчетном периоде не было, необходимо по стр. 080 разд. 1 указать величину неудержанного налога. В разд. 2 заполняются только стр. 100 и 130 с датой и суммой выдачи натурального дохода, все прочие строки будет иметь нулевое значение.

    6-НДФЛ за 2017 год – типовой пример заполнения

    Вы ознакомились с подробными требованиями к составлению ф. 6-НДФЛ. При внесении данных учитывайте требования стат. 223, 226, 217 НК и нормы Приказа № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.15 г.

    Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года – здесь:

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    6-НДФЛ за 2017 год: новая форма, образец и срок

    Крайний срок для 6-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля, так как общий срок 1 апреля выпадает на выходной. Далее расскажем, как налоговому агенту заполнить 6-НДФЛ за 2017 год .

    Учтите, что с 25 марта 2018 года действует новая форма 6-НДФЛ (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]). Если годовой отчет вы сдали до этой даты на старом бланке – переделывать не нужно. А вот с 25 марта составлять 6-НДФЛ нужно на новом бланке.

    ​ Что учесть при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год

    Доходы в раздел 2 6-НДФЛ включают за тот отчетный период, на который приходится срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829). Если 29 декабря выдали зарплату и удержали НДФЛ, срок его уплаты – 9 января. Эту сумму включите в отчет за 1 квартал. В расчете 6-НДФЛ за 2017 год покажите этот доход только в разделе 1.

    Еще ситуация. Вы выплатили отпускные или больничные в декабре, в тот же день удержали и перечислили в бюджет НДФЛ. Но крайний срок его уплаты – 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это выходной день, поэтому заплатить налог вы могли до 9 января включительно. Значит, и эти выплаты нужно показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал.

    Но если вы показали выплаты в разделе 2 6-НДФЛ за год, уже сданные отчеты не уточняйте (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134). Если НДФЛ посчитали верно, претензий к вам не будет. Но в отчет за 1 квартал выплаты еще раз не включайте. Если так поступить, то сумма налога к уплате задвоится.

    Есть выплаты, по которым установлены не облагаемые НДФЛ лимиты. Например, материальная помощь, подарки и суточные. Приводить их в 6-НДФЛ полностью нужно только в том случае, если для этой выплаты есть коды доходов и коды вычетов в приложениях № 1 и № 2 к приказу № ММВ-7-11/387 (письмо ФНС от 28 марта 2016 г. № БС-4-11/5278).

    Для материальной помощи код есть, а для сверхнормативных суточных – нет. Значит, первую выплату указывайте по строке 020 расчета 6-НДФЛ полностью, а вторую – только в той части, которая облагается НДФЛ.

    Если не показать в отчетности матпомощь в пределах лимита, компанию не оштрафуют. Ведь на расчет налога эти показатели не повлияют. Главное, чтобы между справками 2-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ не было противоречий. Если вы показали матпомощь в 6-НДФЛ, то обязательно покажите их и в справках. И наоборот, если в 6-НДФЛ таких доходов нет, не должно быть их и в справках 2-НДФЛ за 2017 год.

    Как заполнить 6-НДФЛ в сложных случаях

    Заполняя 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, учитывайте свежие рекомендации ФНС (письмо от 21.07.2017 № БС-4-11/14329). Они – в таблице ниже.

    Заполнение формы 6-НДФЛ: рекомендации ФНС

    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (Пока оценок нет)
    Загрузка...
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    5 + 5 =

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    map